רפורמת המס הענקית של דונלד טראמפ מתקרבת להשלמה, וייתכן שהנשיא יוכל לחתום עליה עוד לפני חג המולד. בסוף השבוע סיימה הוועדה המשותפת לסנאט ולבית הנבחרים את ניסוח הרפורמה המשותפת – לנוכח ההבדלים בחוקים שאישרו שני הבתים – והרפובליקנים הבטיחו לעצמם את הרוב בסנאט לאישור הנוסח הסופי. היקף הרפורמה הוא 1.5 טריליון דולר.

במרכז הרפורמה: הפחתות מס ניכרות לחברות – וגם לאנשי מעמד הביניים והמעמד הנמוך. הרפובליקנים טוענים שהפחתות אלו יאיצו את הפעילות הכלכלית ובסופו של דבר גם יממנו את עצמן וגם יביאו להגדלת הפעילות. הדמוקרטים טוענים שמדובר ביצירת גרעון נוסף של טריליון דולר ובפגיעה בשכבות החלשות לטובת השכבות החזקות אליהן משתייכים טראמפ ורבים מהשרים בממשלתו.

הרוב הובטח לאחר שהסנאטור מריו רוביו – שהתמודד נגד טראמפ על המועמדות לנשיאות – הודיע שיתמוך בנוסח הסופי לאחר שהוכנס אליו ניכוי נדיב יותר בגין ילדים; ויו"ר ועדת החוץ של הסנאט, בוב קורקר – מתנגד חריף של טראמפ שהצביע נגד הנוסח המקורי – הבטיח גם הוא את תמיכתו. לפיכך, צפוי לרפורמה רוב של כל 52 הרפובליקנים נגד 48 הדמוקרטים.

בנוסח הסופי הוכנסו גם כמה שינויים לטובת המגזר העסקי, שהפעיל מכבש לחצים על הוועדה המשותפת. בין היתר, יינתנו הטבות נוספות לבעלי חברות הנדסה ואדריכלות, ולא יהיה שינוי במס על רווחים במכירת בתי מגורים – סעיף מרכזי מבחינת מגזר הנדל"ן. עיקרי הרפורמה:

מס הכנסה ליחידים. במקום תשע מדרגות כיום, יונהגו שבע מדרגות בלבד: 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% ו-37%. השינוי המרכזי הוא בהפחתת המס השולי המירבי העומד כיום על 39.6%. ההפחתות הללו יפקעו בשנת 2026.

מס חברות. המס יירד בשנה הבאה משיעור מירבי של 35% כיום ל-21% בלבד, ובכך תשתווה ארה"ב למקובל ברוב המדינות המפותחות. הפחתה זו אמורה להיות בתוקף ללא הגבלת זמן.

מס רווחי הון. רווחים שנוצרו על נכסים שהוחזקו למעלה משנה ימשיכו להיות חייבים במס מירבי של 20%, אך המדרגות יותאמו לאלו של מס ההכנסה.

הוצאות מוכרות. יחידים יוכלו לנכות מדי שנה לפחות 12,000 דולר, ראשי תא משפחתי יוכלו לנקות 18,000 דולר וזוגות נשואים המגישים דוח מאוחד – 24,000 דולר (זאת לעומת 6,500 דולר, 9,550 דולר ו-13,000 דולר בהתאמה). לעומת זאת, תבוטל ההכרה המוגדלת שניתנה לבני 65 ומעלה, עוורים ונכים.

ניכוי על ילדים (דומה לנקודות הזיכוי בישראל). מהכנסתו של הנישום ינוכו 2,000 דולר על כל ילד מתחת לגיל 18, לעומת 1,000 דולר כיום, לבעלי הכנסות שעד 500,000 דולר בשנה. ההטבה תהיה בתוקף עד סוף 2024.

ניכוי ריבית על משכנתא. ניתן יהיה לנכות את הריבית על משכנתאות שעד 750,000 דולר שיילקחו מהיום ועד סוף 2025. הניכוי יתאפשר על משכנתאות קודמות שעד מיליון דולר ומעלה, וזה גם יהיה שיעור הגג מתחילת 2026. השיעור המירבי הנוכחי הוא 1.1 מיליון דולר.

ניכוי מיסים מדינתיים ומס קנייה. ניתן יהיה לנכות ממס ההכנסה הפדראלי מיסים אלו בשיעור של עד 10,000 דולר לשנה – לעומת העדר מגבלה כיום.

ניכוי הוצאות רפואיות. בשנתיים הקרובות ניתן יהיה לנכות הוצאות אלו אם הן עולות על 7.5% מהכנסתו ברוטו של הנישום – לעומת סף של 10% כיום.

מיסוי רווח במכירת בית מגורים. ללא שינוי: יינתן פטור ממס על רווח שעד 250,000 דולר ליחיד ו-500,000 דולר לזוג נשוי, בתנאי שהבית היה בבעלות הנישום והוא התגורר בו לפחות שנתיים מתוך חמש השנים שקדמו למכירה.

ביטוח בריאות. חלק מרפורמת המס הוא ביטול פרק משמעותי באובמה-קר, אותה לא הצליחו הרפובליקנים לבטל. כיום יש קנס למי שאינו רוכש ביטוח בריאות מינימלי; הקנס יבוטל, וההערכה היא שמיליוני אמריקנים לא יקנו ביטוח שכזה.

מס מינימום חילופי. מס זה הונהג בשנות ה-60, כדי למנוע מבעלי הכנסות גבוהות להפחית את חבות המס שלהם על-ידי שימוש במבני מס מתוחכמים. הרפורמה קובעת שהמס יבוטל לחלוטין לגבי חברות, והרף להטלתו על יחידים יועלה משמעותית ל-70,300 דולר ליחיד ול-109,400 דולר לזוג נשוי המגיש דוח מאוחד.

תכנוני מס. עסקים משתמשים לעיתים במבנה של שותפות מוגבלת ובתכנוני מס אחרים כדי להעביר את הרווחים לבעלים מבלי לשלם מס ברמת החברה, אלא רק בידי הבעלים. הרפורמה קובעת, כי הבעלים יקבלו הנחה של 20% בשיעור המס האישי שישלמו על הכנסות מעסק. ההפחתה לא תינתן למי שנותנים "שירותים מקצועיים" (כגון עורכי דין ורואי חשבון) על הכנסות שמעל 157,500 דולר ליחיד ו-315,000 דולר לזוג נשוי המגיש דוח מאוחד.

מס עיזבון. סף המס יוכפל ויעמוד על הכנסה של 11 מיליון דולר ליחיד ו-22 מיליון דולר לזוג נשוי.