|   15:07:40
דלג
  אלי דורון  
מועדון VIP
להצטרפות הקלק כאן
בימה חופשית ב-News1
בעלי מקצועות חופשיים מוזמנים להעביר אלינו לפרסום מאמרים, מידע בעל ערך חדשותי, חוות דעת מקצועיות בתחומים משפט, כלכלה, שוק ההון, ממשל, תקשורת ועוד, וכן כתבי טענות בהליכים בבית המשפט.
דוא"ל: vip@news1.co.il
כתבות מקודמות
קבוצת ירדן
כיצד להכין בבית שייקים מיין
קבוצת ירדן
מה חשוב לדעת על שיעורים פרטיים בישראל

מיהי חברה ישראלית? (לצורכי מס)

חברה ישראלית אשר חפצה להתחמק מרשת המס הישראלית צריכה לנהל את עסקיה בחו"ל כדי לא להתפס ברשת המס הישראלית יש להעביר כמה שיותר פונקציות המבוצעות בידי החברה לגורמים זרים
17/12/2008  |   אלי דורון   |   מאמרים   |   תגובות
   רשימות קודמות
  מדוע הונג קונג מחוזרת על-ידי משקיעים רבים מכל רחבי העולם?
  חקירות יכולת בלשכות ההוצאה לפועל
  נמחק כתב אישום בטענת הגנה מן הצדק
  בקרוב גם עבירות חמורות יידונו בפני דן יחיד
  הטבות- גם למשרתי שירות אזרחי

הקמת חברה מהווה צעד בעל היבטים חשבונאיים ומשפטיים חשובים במעלה, אשר יש לשוקלם עוד בטרם בעלי מניותיה של החברה מחליטים להקימה. יוזמי הקמת החברה עושים כל שלאל ידם על-מנת לקדם את החברה, בוחנים הצעות אשראי מבנקים שונים, בוחרים את מיקומה האופטימאלי של החברה, דואגים לנהל את ספריה של החברה כדבעי, בוחרים עובדים ומנהלים לחברה ואף את הדירקטורים שלה תחת זכוכית מגדלת ועוד אך לצערנו הרב, אינם שתים ליבם להשלכות המס.

כך למשל גורסים מקימי החברה, כי הקמת חברה במדינה זרה תמנע מהם תשלום מס למס הכנסה או למצער תקטין את חבות המס ועוד כהנה וכהנה הנחות מוטעות ושגויות מהשורש. הנחות שגויות אילו מקבלות משנה תוקף, לאור הרחבת בסיס המס בישראל במסגרת רפורמת המס שנכנסה לתוקפה בשנת 2003, אשר עיקרה מעבר משיטת מיסוי טריטוריאלית, לפיה המס יחויב על הכנסה המופקת בתחומי מדינת ישראל, לשיטת מיסוי פרסונאלית לפיה המס יחויב בהתאם לזהות מפיק ההכנסה ולא למיקומה.



מיהי חברה ישראלית לצורכי מיסוי?

בפקודת מס הכנסה ישנם שני מבחנים לקביעת תושבות של חברה לצורכי מס, אשר בהתקיים אחד מהם תחשב החברה כחברה תושבת ישראל לצורכי מס:

(א) מקום התאגדות החברה - חברה שמקום האגדה הוא מחוץ לישראל. ודוק, לאור המבחן השני שלהלן, חברה שנרשמה רק באופן פורמאלי בחו"ל, בעוד שמרכז הניהול והשליטה של החברה מתקיים בארץ, עדיין תחשב כחברה תושבת הארץ לצורכי מס.

(ב) מקום השליטה והניהול של החברה - המבחן השני הוא מבחן מהותי באופיו, אשר מטרתו לבדוק מהיכן מתבצעים השליטה והניהול של עסקי החברה הזרה. מבין יתר בדיקותיהן העיקריות של רשויות המס, בחרנו את הקריטריונים העיקריים:

- מיקום קביעת המדיניות העסקית של החברה.
- מיקום קבלת ההחלטות האסטרטגיות ומימושן בפועל.
- מיקום צמיחת הצורך לקבל החלטה בעניין מסוים.
- מיקום ביצוע עבודות ההכנה המהוות בסיס לקבלת החלטות.

בנוסף לקריטריונים העיקריים הנ"ל, באם תושב ישראלי מחזיק בבעלות מלאה במניות החברה הרשומה מחוץ לישראל - הרי שזהו קריטריון חשוב לבחינת מקום השליטה והניהול.



כיצד ניתן להתגבר על המבחנים הנ"ל?

הכרות עם המבחנים שהוצגו לעיל מאפשרת ללמוד כיצד ניתן להתגבר על המבחנים בפקודה לצורך תושבות חברה לצורכי מס. במה דברים אמורים? מכיוון שההחלטות המרכזיות בחיי החברה מתקבלות באסיפות בעלי המניות והדירקטוריון, יש לקיים אסיפות אילו מחוץ לגבולות מדינת ישראל. כמו-כן, עדיף כי החברה תתקשר עם גורמים חיצוניים הנחוצים לחברה אשר מקומם הנו מחוץ לישראל, וכן רצוי כי החזקת חשבונות החברה וספרי חשבונותיה יעשו מחוץ לישראל.



מבחני התושבות כפי שנקבעו בידי הנציבות

בחוזר מ"ה 4/2002 (מסים טז/2 ג-6) אמרה הנציבות את דברה בסוגיה זו. בהתאם לחוזר יבדקו רשויות המס, בין השאר, היכן נקבעת המדיניות העסקית של החברה והיכן מתקבלות ההחלטות האסטרטגיות, היכן ממומשת בפועל היכולת לכוון ולקבוע את המדיניות העסקית ומהיכן מתקבלות ההחלטות המאפשרות את התנהלות העסק. בהתאם לכך יבחנו שלטונות מס הכנסה היכן צמח הצורך לקבל החלטה בעניין מסוים, היכן נבדקו כל האלטרנטיבות, וכן היכן בוצעו כל עבודות ההכנה המהוות בסיס לקבלת החלטות.

כמו-כן, רשות המיסים מדגישה, כי ההחלטות שיש לבחון שעה שבודקים מהיכן עסק מנוהל ונשלט הן אותן החלטות מרכזיות ומהותיות שבחיי העסק, החלטות המתקבלות ברמה הניהולית הבכירה. בהתאם לחוזר יש לבחון את מסכת העובדות המובילות בסופו של יום למסקנה מהיכן עסק מסוים מנוהל ונשלט. עוד יצוין, כי לגישת רשות המיסים המונח "שליטה וניהול" מהווה דרישה אחת, התרה אחר המקום בו נמצא מוקד קבלת ההחלטות החשובות של החברה.



כך תימלטו מרשת המס הישראלית

כפי שניתן להיווכח, בעלי מניותיה של חברה אשר חפצים להקים חברה מחוץ לשטחה של מדינת ישראל צריכים לנהוג בזהירות רבה עוד בטרם הוקמה החברה על ידם בחו"ל, לאור מבחני השליטה והניהול ויישומם על-ידי רשויות המס, בכדי לא להיתפס ברשת המס הישראלית.

לסיום נבהיר, כי אין באמור מעלה כדי למצות את הסוגיה שבנדון במלואה. יש לאות באמור לעיל, המהווה מידע חלקי ביותר, כהעברת מידע בלתי מחייב.

הכותבים הינם שותפים במשרד דורון, טיקוצקי, עמיר, מזרחי - עורכי דין ונוטריון, המתמחה במשפט מסחרי ומיסויי. המשרד החל לפעול בחיפה, וכיום פועל בכל רחבי הארץ באמצעות משרדים ברמת גן ובטבריה. במשרד כ-40 משפטנים, בנוסף לצוות המומחים (רו"ח ויועץ-פנסיוני) והצוות האדמיניסטרטיבי
תאריך:  17/12/2008   |   עודכן:  17/12/2008
אלי דורון, עו"ד - ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח)
מועדון VIP להצטרפות הקלק כאן
פורומים News1  /  תגובות
כללי חדשות רשימות נושאים אישים פירמות מוסדות
אקטואליה מדיני/פוליטי בריאות כלכלה משפט סדום ועמורה עיתונות
מיהי חברה ישראלית? (לצורכי מס)
תגובות  [ 0 ] מוצגות   [ 0 ]  לכל התגובות        תפוס כינוי יחודי            
תגובות בפייסבוק
ברחבי הרשת / פרסומת
רשימות קודמות
כבר בראשית מאמרנו נציין, כי התשובה לשאלה שבנדון נעוצה בכמה וכמה סיבות, אשר ביניהן ניתן למנות את השוק המקומי של הונג קונג, המונה למעלה מ-7 מיליון תושבים, את הכלכלה החופשית המשגשגת בשנים האחרונות ומקומה האטרקטיבי והאסטרטגי במזרח הרחוק.
22 הרשעות קודמות. זהו גליונו המרשים של נהג האוטובוס, שלפי כל הסימנים גרם אתמול לתאונה בדרך לאילת. 22 הרשעות בשבע שנים, כלומר: פעם בארבעה חודשים הוא נתפס עובר על חוקי התנועה. והתם שואל: מה זאת? כיצד הוא המשיך לנהוג? והחכם משיב: מה התמיהה הזאת לכם? והלא בישראל אתה חי.
17/12/2008  |  איתמר לוין  |   מאמרים
בימים טרופים אלו, כשבכל בוקר אנו קוראים על עובדים שמפוטרים ומאבדים את עבודתם ויוצאים ממעגל העבודה, אין זה סוד כי כולנו צריכים להבין את המשמעויות של המיתון שמתדפק על דלתנו. ברי, כי אותם האנשים שזה עתה פוטרו, הם לרב אנשים שהתחייבו בתשלומי משכנתא, וחיובים שונים כדי לכלכל את חיק משפחתם. רוצה לומר, כי המצב אליו נקלענו מבחינת הכלכלה העולמית, משפיעה על כל אחד ואחת מאיתנו ואין ספק, כי על כולנו לנהוג בדרך של עקב בצד אגודל לגבי עתידנו, וזאת כדי להימנע ממצבים של פשיטות רגל ורדיפות אנשי ההוצאה לפועל.
107 ימים תכנן הבובליל את דרכו אל הניצחון, נראה שהאיש לא היה אפילו לרגע הוא עצמו, הספונטניות הייתה ממנו והלאה, כל צעד היה מתוכנן וכך כל פתגם עילג, רק בכעסו עלה הבובליל האמיתי וצף על המרקע, "כלבה" (לעינב בתו) ו"שרמוטה" (לשפרה) לא צצו משום מקום, זה האיש וזו שפתו, קשת הביאו פצצת רייטינג ופצצות נועדו בסופו של יום להתפוצץ.
17/12/2008  |  ירון אביב  |   מאמרים
יש להעדיף את שיקום עבריין המין הקטין על פני ענישתו, קבעה שופטת בית המשפט העליון, עדנה ארבל (ב', 15.12.08). שאלנו את ד"ר דנה פוגץ', מנהלת המרכז לזכויות נפגעי עבירה מן הקריה האקדמית אונו, לדעתה למגמה זו של העדפת אינטרס העבריין, אפילו הוא קטין.
16/12/2008  |  ענבל בר-און  |   מאמרים
בלוגרים
דעות  |  כתבות  |  תחקירים  |  לרשימת הכותבים
אלי אלון
אלי אלון
בתי העלמין הקיבוציים, לרוב מטופחים ומגוננים בצמחי ושיחי נוי ובעצים מצילים    בסך-הכל ניתן לקבוע כי בתי העלמין הקיבוציים מטופחים יותר מאשר בתי עלמין אחרים
יוסף אורן
יוסף אורן
אני בטוח ששופטי הפרס בחרו את הספרון "החזאית" כספר הטוב ביותר מאלה שהוגשו לעיונם בשנת 2022, אך גם הטוב מכולם באותה שנה לא היה כנראה מספיק טוב כדי להיבחר כראוי לפרס ברנר
דן מרגלית
דן מרגלית
ביבי הוא הסוכן המדיני היעיל ביותר של אירן אף שאינו עושה זאת במודע ובמתכוון חלילה    הוא הסוכן הפוליטי של טראמפ נגד המפלגה הדמוקרטית במודע
לרשימות נוספות  |  לבימה חופשית  |  לרשימת הכותבים
הרשמה לניוזלטר
הרשמה ל-SMS
ברחבי הרשת / פרסומת
ברחבי הרשת / פרסומת
News1 מחלקה ראשונה :  ניוז1  |   |  עריסת תינוק ניידת  |  קוצץ ירקות מאסטר סלייסר  |  NEWS1  |  חדשות  |  אקטואליה  |  תחקירים  |  משפט  |  כלכלה  |  בריאות  |  פנאי  |  ספורט  |  הייטק  |  תיירות  |  אנשים  |  נדל"ן  |  ביטוח  |  פרסום  |  רכב  |  דת  |  מסורת  |  תרבות  |  צרכנות  |  אוכל  |  אינטרנט  |  מחשבים  |  חינוך  |  מגזין  |  הודעות לעיתונות  |  חדשות ברשת  |  בלוגרים ברשת  |  הודעות ברשת  |  מועדון +  |  אישים  |  פירמות  |  מגשרים  |  מוסדות  |  אתרים  |  עורכי דין  |  רואי חשבון  |  כסף  |  יועצים  |  אדריכלים  |  שמאים  |  רופאים  |  שופטים  |  זירת המומחים  | 
מו"ל ועורך: יואב יצחק © כל הזכויות שמורות     |    שיווק ופרסום ב News1     |     RSS
כתובת: רח' חיים זכאי 3 פתח תקוה 4977682 טל: 03-9345666 פקס מערכת: 03-9345660 דואל: New@News1.co.il