|   15:07:40
דלג
  |   תגובות
  |     |  
מועדון VIP
להצטרפות הקלק כאן
בימה חופשית ב-News1
בעלי מקצועות חופשיים מוזמנים להעביר אלינו לפרסום מאמרים, מידע בעל ערך חדשותי, חוות דעת מקצועיות בתחומים משפט, כלכלה, שוק ההון, ממשל, תקשורת ועוד, וכן כתבי טענות בהליכים בבית המשפט.
דוא"ל: vip@news1.co.il
כתבות מקודמות
קבוצת ירדן
החשיבות של בטיחות בעבודה
כתיבת המומחים
5 המקומות שחייבים לבקר בהם בגאורגיה

הלבנה באדיבות מפקח המס

רשות המיסים מסייעת בלא משים להלבנת הון, כאשר היא מוכנה לאשר עסקות מקרקעין בשווי מופרז - ומבלי לחשוב שייתכן שמדובר בתרגיל מתוחכם שמבצע הנישום על חשבון כולנו
02/05/2016  |     |   מאמרים   |   תגובות
שש ושמח על המחיר

סכום פיקטיבי
יש ברשותו נכס מקרקעין ששוויו בשוק 8 מיליון שקל שקל. הוא מוכר אותו ומדווח שהתמורה הייתה 15 מיליון שקל. העסקה מדווחת למיסוי מקרקעין, ומפקח המס שש ושמח להוציא שומה על הסכום המדווח, למרות שהוא יודע שמדובר בסכום מופרז ולמרות שהוא יודע שהוא חייב לקבוע שומה לפי שווי השוק של הנכס. אבל הנטייה לקבוע שומה גבוהה גוברת על כל שיקול אחר

להתעלם מהמוצהר
אין צורך להוכיח שהצדדים נגועים בחוסר תום לב; עצם קיומו של פער בין התמורה המוצהרת לשווי השוק, מהווה אינדיקציה לחוסר תום הלב, ולכן מפקח המס צריך להתעלם מהמוצהר ולקבוע שווי לעסקה לפי שווי השוק. פקידי המס מרבים להשתמש בהלכה שנקבעה מכוחו של פסק דין זה, בעיקר כאשר התמורה המוצהרת נמוכה משווי השוק

   רשימות קודמות
  עלינו לשבח

הון שחור הוא פעילות כלכלית מקבילה לזאת המדווחת והגלויה, אשר משולמים עליה כל המיסים ותורמת למדדים השונים של המדינה. ההון השחור יכול להתאפיין בפעילויות שונות ואשר ניתן לחלקן לשתיים ראשיות.

האחת היא פעילות בלתי חוקית, אשר חשיפתה תהווה בדרך כלל עילה לתביעה פלילית, כגון סחר בסמים, זנות, גניבה, שוד ועוד. פעילות זאת מניבה הכנסה לעוסקים בה, אלא שאותה הכנסה לא מדווחת כלל, הואיל וחשיפתה תוביל לכתבי אישום בגין אותה פעילות אסורה. השנייה היא פעילות חוקית שאינה מדווחת כנדרש, כך למשל פעילות מסחרית ללא הוצאת קבלה, או הוצאת קבלה על חלק מהתמורה, דיווח שגוי למס הכנסה וכדומה. המשותף לפעילויות הללו הוא שההכנסה הנוצרת לעוסקים בהן, אינה מדווחת ונגרעת ממחזור העסקים החוקיים של המדינה ומתקציבה.

ברור שההון השחור גורם נזק למדינה, הן בשל הפעילות העבריינית והן בשל המחסור בהון שהיה יכול להיות מופנה לצרכיה השונים. הואיל ובעלי ההון השחור אינם יכולים להוציאו אל אור השמש בישראל, הם מוציאים אותו לחו"ל וצורכים אותו שם ברכישות נדל"ן, בטיולים יקרים ועוד. שלא לדבר על כך שחלק מההון השחור מופנה לארגוני טרור. לא פלא שהמדינה על פני השנים ניסתה ועדיין מנסה למגר, או לפחות לצמצם, את תופעת ההון השחור.


התפקיד החשוב של הרשות



המדינה הקימה ועדות למלחמה בהון השחור, רשויות שונות עוסקות במלחמה בו, הבנקים גויסו לטובת העניין וחויבו לדווח על מגוון של פעולות ואף נחקק חוק לאיסור הלבנת הון. בנוסף יש חובת דיווח ביציאה או כניסה לישראל על נשיאת כסף מזומן או באמצעות העברה בנקאית. לאחרונה התבשרנו שפעולות מסוימות המוגדרות כהעלמת מיסים, הוכרו כעבירות מקור ומכוחן יהיה ניתן לחלט כספים שנתפסים.

לרשות המיסים יש תפקיד מרכזי במלחמה בהון השחור. מבצעי אכיפה שמבצעת הרשות באופן תדיר מיועדים למאבק בהון השחור ובפעילויות בלתי חוקיות שונות. הרשות מאפשרת לאזרחים לדווח לה על עבירות מס ואף לזכות בתגמול. הרשות גם הכריזה על מבצע של "גילוי מרצון", במסגרתו מעודדים נישומים שהעלימו מס לחשוף את ההעלמות כנגד הבטחה שלא יינקטו נגדם הליכים פליליים.

אין ספק שהמלחמה בהון השחור מוצדקת ויש בה לשפר את רמת החיים והביטחון של כל אזרח. אולם רשות המיסים בעצמה, באופן יוצא דופן, עוזרת בפעולותיה להגביר את ההון השחור, ואף מאפשרת דרכים להלבנתו ללא עונש. הכוח שניתן למפקח מס, נותן לו מבלי משים ובחוסר הבנה יכולת להלבין הון שחור.


15 מיליון שקל לבזבז


נניח שאדם הרוויח 15 מיליון שקל בפעולות אסורות. אילו היה מצהיר על הון זה, היה אמור לשלם מיסים בשיעור של 50% והיו נותרים בידיו 7.5 מיליון שקל. אבל לאותו אדם "חבל" לשלם מס גבוה כל כך, ולכן הוא מסתיר את ההון ולא מדווח עליו. אם כך, כיצד ישתמש בכסף? עליו להלבין את ההון, על-מנת שיהיה יכול להשתמש בו ללא הפרעה מעוררת חשד.

לצורך כך, אותו אדם "מנצל" את מפקח המס. כיצד הוא עושה זאת? בפשטות רבה. יש ברשותו נכס מקרקעין ששוויו בשוק 8 מיליון שקל שקל. הוא מוכר אותו ומדווח שהתמורה הייתה 15 מיליון שקל. העסקה מדווחת למיסוי מקרקעין, ומפקח המס שש ושמח להוציא שומה על הסכום המדווח, למרות שהוא יודע שמדובר בסכום מופרז ולמרות שהוא יודע שהוא חייב לקבוע שומה לפי שווי השוק של הנכס. אבל הנטייה לקבוע שומה גבוהה גוברת על כל שיקול אחר, גם אם בפועל נוצר נזק עצום שעולה על גביית המס מהעסקה.

מה הנזק? מוכר המכס קיבל אסמכתא מרשות המיסים שהוא מכר נכס ב-15 מיליון שקל. כלומר: יש לו כסף לבזבז באופן מוצהר וללא חשש. זהו כבר לא כסף שחור, אלא כסף מולבן באישור מפקח המס. האחרון יהיה מוכן להגן על השומה הגבוהה אפילו בבית המשפט. מפקח המס אינו מבין, או בוחר שלא להבין, את משמעות הנזק שגרם בכך שנתן יד להלבנת הון.


לקבוע לפי שווי שוק


על-פי סעיף 1 לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), יש למסות את העסקה בהתאם ל"סכום שיש לצפות לו ממכירת אותה זכות על-ידי מוכר מרצון לקונה מרצון, ובלבד שבמכירות שנעשו בכתב ושבהן שוכנע המנהל כי התמורה בעד הזכות במקרקעין או בעד זכות באיגוד נקבעה בתום לב ובלי שהושפעה מקיום יחסים מיוחדים בין המוכר לקונה, בין במישרין ובין בעקיפין - התמורה כאמור". כלומר: את שוויה של עסקת מקרקעין יש לקבוע לפי שווי שוק. במקרים מסוימים יהיה ניתן לקבל את התמורה המוצהרת גם אם היא לא כשווי השוק: כאשר בין הצדדים יש יחסים מיוחדים (כגון קרובים וחברים), וכאשר ידוע שהצהרת הצדדים לא נגועה בחוסר תום לב.

יחסים מיוחדים ניתן לזהות, אולם איך פקיד המס יכול לדעת האם העסקה נגועה בחוסר תום לב? הרי הצדדים לא יגלו מיוזמתם שהצהירו על שווי כוזב או השמיטו פרטים אחרים. סוגיה זאת נבחנה בפסק הדין בעניין אסתר רוט (ע"א 38/86) בו נקבע, כי אם הצדדים לעסקה לא הביאו נימוקים משכנעים מדוע הסכום שקבעו נופל מן הסכום שניתן היה להשיג בשוק החופשי, יהיה רשאי פקיד המס לקבוע שווי לעסקה לפי החלטתו, דהיינו לפי שווי השוק. נטל ההוכחה במקרה זה מוטל על המוכר והקונה, והם אמורים להוכיח שקבעו את התמורה בתום לב ויש להם הסבר לפער אל מול שווי השוק. נקבע, כי פער של 30% בין התמורה המוצהרת לבין שווי השוק, יצביע על חוסר תום לב.

אין צורך להוכיח שהצדדים נגועים בחוסר תום לב; עצם קיומו של פער בין התמורה המוצהרת לשווי השוק, מהווה אינדיקציה לחוסר תום הלב, ולכן מפקח המס צריך להתעלם מהמוצהר ולקבוע שווי לעסקה לפי שווי השוק. פקידי המס מרבים להשתמש בהלכה שנקבעה מכוחו של פסק דין זה, בעיקר כאשר התמורה המוצהרת נמוכה משווי השוק. אולם כאשר המצב הפוך והתמורה המוצהרת גבוהה משווי השוק, פקידי המס לרוב אינם מתקנים וקובעים את השווי על-פי שווי השוק. מבלי משים, רשות המיסים עוזרת במקרים אלו להלבין הון שחור והכל תוך הפסד ניכר למשק.

הכותב הוא בורר בפדרציה לבוררות ולשעבר סגן פקיד שומה ירושלים.
תאריך:  02/05/2016   |   עודכן:  03/05/2016
עו"ד ורו"ח שוקי ג'אנה
מועדון VIP להצטרפות הקלק כאן
ברחבי הרשת / פרסומת
רשימות קודמות
ה-1 במאי, שמצוין היום (א'), ירד בשנים האחרונות, שלא לומר בעשורים האחרונים, מזוהרו ונחשב כמשהו ששייך לתנועות נוער כמו השומר הצעיר והנוער העובד, ולגופים מהצד השמאלי ההולך ומתמעט בחברה הישראלית. הגוף ה"מיינסטרימי" היחיד שעוד מתעסק ביום הפועלים הוא הארגון המרכזי שאמור לייצג אותם - ההסתדרות, אבל גם הוא לא ממש מיינסטרימי בעולם של ימינו. זה אותו עולם שבו עבודה מאורגנת נחשבת לבזויה בעיני חלק גדול מהמעסיקים, והממשלה, ו-ועד עובדים נשמע באוזני רבים מונח שלקוח מימי ההסתדרות העליזים, ואם כבר אקטואלי, הוא משויך לוועדים הגדולים, שמצוירים ככאלה ש"עושקים את הציבור".
01/05/2016  |  יניב הלפרין  |   מאמרים
יותר ממה שאנחנו רוצים לאכוף התנהגות נאותה על עיתונאים, שוטרים ואחרים, אנו מצפים מגופי האכיפה לפעול באורח הגון, שוויוני, חוקי, וכאשר גופי אכיפת חוק יוצרים רושם של דרכים עקלקלות, הם גורמים נזק הרבה יותר גדול מאשר כל נקודת קצה יכולה לגרום, זה בדיוק כמו זיהום באצבע התיכונה אל מול זיהום בגזע המוח.
01/05/2016  |  אפרים הלפרין  |   מאמרים
אחד מראשי השמאל החליט לפתע לפרסם עובדות. זו אינה הפעם הראשונה שהשמאל מפרסם עובדות מעוררות שוק. מאז ומתמיד הוא עשה זאת בהצלחה. המון תומכים היו לשמאל ולנין הואיל בטובו לפרסם עוד עובדה ולומר, שעלינו לטפח את המטומטמים השימושיים האלה שעומדים ומשרתים אותו בקודש ומנענעים את הלולב שלהם מול התמונה שלו. השמאל הזה גם הגיע גם לארץ עם ראשוני החלוצים והביס את השמש כל בוקר. כי השמש האמתית כבר זרחה במוסקבה וזה ידוע לכל פרולטריון באיבו.
01/05/2016  |  אורי שרגיל  |   מאמרים
זוהי שאלה די טרווילית. לאור היקף השנאה לישראל שנוטפת ממפלגת הלייבור, כלל לא מפתיע אם זה קורה גם בלונדון.
01/05/2016  |  מרק בריל  |   מאמרים
קואליציית האחד במאי ממשיכה לצעוד ברחבי הארץ תחת הסיסמה, מתאחדים במאי, ושותפים לה: חד"ש, מק"י, מרצ, כוח לעובדים, מאבק סוציאליסטי השומר הצעיר ועוד... עד לתחילת שנות ה-80 היה האחד במאי יום חג רשמי כאשר כל המשק הציבורי וההסתדרותי שבת ואלפים השתתפו באופן מאורגן במצעדי האחד במאי שבראשם עמדה ההסתדרות ואנשי מפלגת העבודה. משנות ה-90 ואילך איבד החג בהדרגה את מעמדו בישראל, וכיום הוא מצוין בצמצום יחסי לעבר, אם כי עדיין אצל רבים הסחבה האדומה מונפת ברוב עם לצלילי האינטרנציונאל-עולם ישן עד היסוד נחריבה.
בלוגרים
דעות  |  כתבות  |  תחקירים  |  לרשימת הכותבים
דן מרגלית
דן מרגלית
כל אזרחית ואזרח ייטיבו לעשות אם ירשמו זאת לפניהם: בשעתו הקשה של העם היהודי בארץ-ישראל נמצא מנהיג מפלגה קואליציונית אשר פעל נגד ניסיון דמוקרטי להרחיב את שורות העושים בשרות צה"ל
עידן יוסף
עידן יוסף
האמנה, שמטרתה לכאורה לאחד את העם, נועדה למעשה להפיל את ממשלת הימין ולהביא את השמאל-מרכז לעמדות שלטון    האמנה מתמקדת בחשבון נפש במערכת הפוליטית תוך התעלמות מיתר המערכות השלטוניות וה...
יוסף אליעז
יוסף אליעז
נושא זה של תרומות זרע, אשר נפוץ מאוד כיום, ואחריות התורם למזוות צאצאיו, כמו גם שאלות נוספות בתחומים אלה טעונים חקיקה לאחר שקילת כל השיקולים
לרשימות נוספות  |  לבימה חופשית  |  לרשימת הכותבים
הרשמה לניוזלטר
הרשמה ל-SMS
ברחבי הרשת / פרסומת
ברחבי הרשת / פרסומת
News1 מחלקה ראשונה :  ניוז1  |   |  עריסת תינוק ניידת  |  קוצץ ירקות מאסטר סלייסר  |  NEWS1  |  חדשות  |  אקטואליה  |  תחקירים  |  משפט  |  כלכלה  |  בריאות  |  פנאי  |  ספורט  |  הייטק  |  תיירות  |  אנשים  |  נדל"ן  |  ביטוח  |  פרסום  |  רכב  |  דת  |  מסורת  |  תרבות  |  צרכנות  |  אוכל  |  אינטרנט  |  מחשבים  |  חינוך  |  מגזין  |  הודעות לעיתונות  |  חדשות ברשת  |  בלוגרים ברשת  |  הודעות ברשת  |  מועדון +  |  אישים  |  פירמות  |  מגשרים  |  מוסדות  |  אתרים  |  עורכי דין  |  רואי חשבון  |  כסף  |  יועצים  |  אדריכלים  |  שמאים  |  רופאים  |  שופטים  |  זירת המומחים  | 
מו"ל ועורך: יואב יצחק © כל הזכויות שמורות     |    שיווק ופרסום ב News1     |     RSS
כתובת: רח' חיים זכאי 3 פתח תקוה 4977682 טל: 03-9345666 פקס מערכת: 03-9345660 דואל: New@News1.co.il