תכנוני מס בגירושין וירושות

ההטבה תגרום נחת גם למי שקיבל את אותו נכס. שכן המקבל נכס מקרקעין אגב גירושין לא צריך לשלם מס רכישה. זהו חסכון לא קטן בייחוד אם מדובר בדירה שניה של אותו מקבל. אולם, גם בעת שימכור את אותו נכס שקיבל אגב גירושין, יחושב יום הרכישה לעניין המס אותו ישלם ליום בו נרכש על-ידי מעביר הזכות ולכן , באם יחול מס בעת מכירת הנכס על-ידי מי שקיבל אותו אגב גירושין יחושב המס כאילו נמכר על-ידי מעביר הזכות ולא היום בו קיבל את הנכס מי שקיבלו אגב הגירושין.

זוהי הטבת מס נאה שיש בה כדי לשנות מהותית את גובה המס שישולם במכירה, אם יחול מס שבח בעת המכירה. מס שבח מתייחס לציר הזמן וככל שהאדם מחזיק בנכס יותר שנים כך יורד שעור המס. אם אנחנו חוזרים ליום בו רכש המעביר את הנכס אנחנו חוזרים אחרונית לפעמים עשרות בשנים ולכן יש חסכון במיסוי . למשל אם בעת הגירושין העברתי לילדי את הדירה שלי או אחת מהן הרי כשהם יבואו למכור אותה לא יחשבו את המס מהיום בו קיבלו אותה ממני אלא יקחו את הערך מיום שאני קניתי אותה שזה יכול להיות עשרות שנים קודם לכן ולכן שעור המס שיהיה עליהם לשלם בעת שימכרו יהיה נמוך יותר.

אם אתם נמנים על ברי המזל שיש להם "צרות טובות" ובעיות מיסוי לאור העובדה כי ירשתם מספר נכסי מקרקעין כדאי שתדעו כי חוק מיסוי מקרקעין מעניק פטור ממיסוי בחלוקת נכסי העזבון בין יורשים ואינו רואה בחלוקה זו אירוע מס. כך למשל במקרה בו הורים הותירו לשלושה ילדים שתי דירות וכספים, במקום שכל אחד מהיורשים יירש שליש דירה ושליש מהכסף יכולים היורשים להגיע במסגרת הסכם בין יורשים להסכמה כי כל דירה תרשם על שם אחד היורשים ואילו השלישי יזכה בכסף. כמובן שלא כל הנכסים בעלי ערך דומה וניתן לערוך תשלומי איזון במסגרת הסכם בין היורשים. אם מישהו מהאחים נאלץ להביא כסף מחוץ לשדה העזבון, אזי רק חלק זה של העזבון יהווה עיסקת מקרקעין ויהיה חייב במס במידה וחל מס שבח ובמס רכישה . אין ספק כי זו הטבה עצומה ותכנון מס שמיטיב עם יורשים ומקל מאוד.

סכסוך בין שתי אחיות שנפתר על-ידי 12 שנים מהיום בו פרץ. אני ועו"ד ארצי בן יעקב שניצב מצידו השני של המתרס הצלחנו להגיע להסכמות במסגרת הסכם לחלוקת עזבון לפיו הועברה דירה אחת לאחות אחת וכספים לאחות שניה. הדבר עלה בידינו לאחר שהצליחו לשכנען שהמחלוקת הכספית ביניהן קטנה יותר מסכום המס שנחסך עקב הסכמה זו ובא לציון גואל!!!

לפני שנים מספר הלך המחוקק צעד נוסף קדימה ותיקן את "תיקון 50". עד לאותו תיקון, משרשמו היורשים את הירושה בלשכת רישום המקרקעין (טאבו), החמיצו את המועד לעריכת הסכם יורשים. תיקון 50 הכולל עוד הטבת מס, קובע בין היתר, כי גם לאחר שנרשמה הירושה בטאבו על שם היורשים בהתאם לחלק שירש כל אחד מהם, ניתן לערוך הסכם בין יורשים ולחלק את נכסי העזבון בצורה שונה כך שלכל אחד מהם יווצר שלם (זכות לדירה אחת שלמה בטאבו) ובכל זאת לא יחול מס שבח או מס רכישה ולא יהיה בכך משום "עיסקת מקרקעין". אך שוב , רק בתנאי שהחלוקה ותשלום התמורה בין היורשים הם מתוך נכסי העזבון ולא משלמים עבור חלק מנכסי העזבון בתמורה שהובאה מחוץ לשדה העזבון. הושלמה חלק מהתמורה בכספים שמחוץ לעזבון, רק אותו חלק בעזבון ייחשב כעיסקת מכר. אין ספק, הטבה ענקית שיש לנצלה בחכמה ובעיקר תוך שיתוף פעולה והידברות.

כדאי לדעת:
מכירת נכס מקרקעין כרוכה בתשלום מס שבח, אלא אם אתה זכאי לפטור נמכרת דירה יחידה או שמוכר הדירה לא מכר דירה בארבע השנים שלפני אותה מכירה. מס שבח הוא המס המשולם בגין ההפרש בין מחיר בו רכשתם הדירה לבין המחיר בו אתם מוכרים את הדירה כשהוא משוערך בהתאם לאינפלציה. הגדרות אלה הן כמובן על קצה המזלג.

סעיף 4א לחוק מיסוי מקרקעין קובע כי העברת נכס מקרקעין עקב גירושין אינה מהווה אירוע מס. החוק מאפשר פטור ממס לא רק כשהנכסים עוברים מבן זוג אחד לשני, אלא גם אם במסגרת הסכם הגירושין מועברים נכסי מקרקעין גם לילדים.

במסגרת הגירושין מודעות רשויות המס כי המציאות כפתה על המשפחה לבצע חלוקת משאבים ועל כן ניתן פטור רחב על עסקות בתוך המשפחה. בגישה זו מעודד חוק מיסוי מקרקעין הסדרים רכושיים בתוך המשפחה במקום מכירה כללית של נכסי המקרקעין לצד ג' הכרוכה במס שבח. בעיקר משמעותי הדבר כשמדובר ביותר מנכס מקרקעין אחד. היתרון הטמון בהסדר זה הוא עצום ויש בו לעודד העברות וחלוקת נכסים בתוך המשפחה במקרה של גירושין. חסכון זה יכול להגיע לעשרות אלפי דולרים שלעיתים ישתווה לסכום שבמחלוקת בין הצדדים.

מס העזבון בישראל היה נהוג עד שנת 1981 אולם הוא בוטל מאחר והמס שנגבה היה שולי ביחס לעלויות שהיו כרוכות בגבייתו. מרבית העזבונות הממוצעים היו פטורים ממס ואילו על אלה שחל עליהם מס ערכו תכנוני מס כך שחילקו את הרכוש בין הצאצאים עוד בחיים כדי שהם לא יצטרכו לשלם מס עזבון.

המגמה של הטבות מס ליורשים ולירושות הלכה והתפתחה עם השנים. כך למשל סע' 49 ב' 5 לחוק מיסוי מקרקעין מעניק פטור מיוחד ממס שבח ליורשים המוכרים דירה מבלי שהדבר פוגע בפטור שיקבלו כשימכרו את דירת המגורים שלהם בבוא היום (בטרם חלפו ארבע שנים מיום שימכרו את הדירה שירשו מהוריהם). פטור זה אופייני למרבית משקי הבית בישראל בהם רוב ההון המשפחתי שמתקבל בירושה מתמצה בדירת המגורים ובכספים.

כדי שהיורשים "יכנסו לנעלי " המוריש וייהנו מפטור ממס שבח בהתאם לסע' 49 ב' 5 לחוק צריכים להתמלא שלושה תנאים:
1. היורשים הם צאצאי המוריש.
2. המוריש היה בחייו בעלים של דירת מגורים אחת .
3. אילו היה המוריש מוכר את הדירה היה זכאי לפטור ממס שבח.

בחשיבה לטווח ארוך ניתן להיערך בתכנון מס נכון ולהותיר דירה אחת בלבד בעזבון על-מנת לגרום לילדים שלא לשלם מס שבח בעת שהצאצאים ימכרו את הדירה. אם אתם רוצים להעניק לצאצאיכם נכס עיזבון שיוכלו לממשו בלא תשלום מס שבח, דאגו להותיר אחריכם דירה אחת בלבד כנכס עזבון.