רשות המיסים מגבירה המאבק בתכנוני מס אגרסיביים

דוח חדש של ארגון ה-OECD, אשר פורסם בפברואר 2011 ואושר על-ידי כל חברי הארגון, עוסק בצעדים שיש לנקוט נגד אסטרטגיות שונות של תכנון מס. הדוח של ה-OECD פורסם בסמוך למעצר תקדימי של בעלה של ח"כ רונית תירוש, שלא דיווח על תכנון מס החייב בדיווח בהתאם לתקנות חדשות בנושא תכנוני מס אגרסיביים.

החוק מעניק כיום לרשות המיסים את הסמכות לקבוע "רשימה שחורה" של תכנוני מס אשר לגביהם תחול חובת גילוי ודיווח על-ידי הנישום לרשות המיסים. מטרת החקיקה היא להעניק לרשות המיסים את ההזדמנות לבחון תכנוני מס שונים.

בהתאם לחקיקה הזאת, נקבעו חובות דיווח בתקנות מס הכנסה (תכנון מס החייב בדיווח). בהתאם לתקנות, קיימת לדוגמא, חובת דיווח לרשות המיסים במקרה שאדם העביר תשלום לקרובו, בסכום כולל של 2 מיליון שקל לפחות בשנת המס בשל ניהול בתנאים שונים.

רשות המיסים טוענת כי תירוש העביר דמי ניהול בסך למעלה מ-2 מיליון שקל בשנה מסוכנות הביטוח שלו לחברת ניהול שהקים, זאת מבלי לדווח בעסק או בחברת הניהול על קיום תכנון מס בניגוד לחוק.

דוח ה-OECD - תכנוני מס אגרסיביים

הרעיון הבסיסי שמציע ה-OECD הוא לעבוד בזמן אמת נגד הנישומים, ולא להמתין לדוחות השנתיים. הדוח החדש סוקר טכניקות שונות המקובלות במדינות החברות ב-OECD, ואשר נועדו לחשוף נישומים אשר נקטו בתכנון מס אגרסיבי.

הדוח מציין לדוגמה את בריטניה אשר הפעילה בשנים האחרונות תוכנית למאבק בתכנוני מס אגרסיביים, וכתוצאה מכך הצליחה לתפוס 12 מיליארד ליש"ט מכספי העלמת מס.

מדינות שונות ב-OECD נקטו במגוון אמצעים למאבק בתכנוני מס אגרסיביים. להלן מספר דוגמאות:

• קביעת חובת דיווח לרשויות המס על הכוונה לנכות הוצאות מימון ביחס להלוואות לצדדים קשורים (הולנד).

• הודעה מוקדמת לרשויות המס על קיומם של הפסדי הון (איטליה וארצות הברית).

• משלוח יזום של שאלונים לנישומים מסוימים, לקבלת פרטים על תכנוני מס (ניו-זילנד).

מוקדם מדי לדעת האם רשות המיסים הישראלית תאמץ אמצעים נוספים כנגד נישומים, בנוסף לרגולציה בנושא תכנוני מס אגרסיביים. מה שברור הוא שהרגולציה של תכנוני המס, כמו כל רגולציה, כרוכה בעלויות גבוהות הן מצד הנישומים והן מצד רשויות המס. מבחינת הנישומים, מדובר בסרבול הדוחות ועלות נוספת בהתאמתם לרגולציה. מבחינת רשויות המס, יישום הרגולציה היא משימה בלתי אפשרית.