עשה ואל תעשה בחקירות מס

הביקורת בעסק וחקירת הנישום - חיים ומוות ביד הלשון

חוקרי רשות המיסים המגיעים לעסק זה או אחר, או שמא מבקרים באתר זה או אחר במטרה לתור אחר עבריין מס עושים כן מסביב לשעון. לא אחת שמים המבקרים פעמיהם לעסקו של נישום אף בשעות בהן השמש טרם הפציעה. בכל מקרה, על הנישום לדעת ולהבין, כי גם במידה ונמצאו ראיות אשר מייחסות לו לכאורה עבירת מס, הרי כי למוצא פיו ערך בל יתואר להמשך הטיפול בעניינו.

כשם שתגובת נהג רכב, אשר נתפס על-ידי שוטר בעודו מבצע עבירת תנועה, תהווה ראייה בפני בית המשפט בניהול ההליכים המשפטיים כנגד הנהג, כך גם בענייננו דוח הביקורת הנערך על-ידי חוקרי רשות המיסים מהווה אף הוא ראייה בהתדיינות משפטית בעניינו של הנישום. אלא מאי, <.

הטעם לכך הינו שתגובתו של נישום בעת הביקורת נרשמת בדוח הביקורת של אנשי הרשות. על קורא שורות אלו, בין אם הינו מוגדר כעצמאי ו/או שכיר להבין ולהפנים, כי הן בעת הביקורת והן בעת חקירתו, יש לנחקר זכויות בסיסיות להם זכאי כל נישום, וזאת ללא קשר לחומרת העבירות המיוחסות לו ולטיב הממצאים שנתגלו כנגדו. נישום אשר יהיה מודע לזכויותיו ואשר ינצלם בחוכמה, יכול וישפר מצבו פלאים אף עד כדי הימנעות מהגשת כתב אישום כנגדו.

כמו-כן חשוב לציין, כי העמדה לדין אשר תסתיים בהרשעה פלילית ו/או הסדר טיעון תביא את הנישום גם לפתחו של פקיד השומה האזרחי אשר ידרוש מהנישום סכומים לא מבוטלים בשל הרשעתו במישור הפלילי וכן אף תיתכן חשיפה לחבות במע"מ ובביטוח לאומי ומס בריאות.

זכויותיו של נחקר

ראשית, בכל שלב בו נדרש הנישום להשיב לשאלות, בין אם בשלב הביקורת הראשונית ובין אם בשלב החקירה במשרדי הרשות, על הנישום להבין, כי עומדת לפתחו הזכות להיוועץ עם עו"ד. על החוקר לשטוח בפני הנישום זכות חשובה זו. זאת ועוד, על הנישום הנחקר להבין ולהפנים, כי בכל עת במהלך החקירה שמורה לו הזכות לשמור על זכות השתיקה, ובכך אף להימנע מהפללה עצמית שלא לצורך. לעתים השימוש בזכות זו לבדה יכול לשנות את המצב המשפטי בו נמצא הנישום. ויודגש, אין בכוונתנו להתריע באופן גורף ממתן הודעה בפני חוקר הרשות אשר עושה מלאכתו נאמנה, אך על הנישום לעשות כן לאחר שנחשף לייעוץ מקצועי מצידו של עו"ד ו/או לאחר בירור זכויותיו המשפטיות.

כחיבור של שתי זכויות בסיסיות אלו, נדגיש, כי גם במצב בו הראיות כנגד נישום נראות לכאורה כ"הרשעה בטוחה", וכי אין סיכוי להיחלץ מסבך זה או אחר, הרי גם במצב דברים זה יש לנהוג במשנה זהירות ולהיוועץ בעו"ד אשר הטיפול בעבירות המס אינו זר לו. לעורכי הדין הכלים הנכונים לסייע ללקוחו, ואף לבדוק התנהלות רשות המיסים בעניינו. כך, לא אחת ייתקל עורך הדין במקרים של חריגה מסמכות בדרך החקירה, כגון אי קבלת צו חיפוש ותפיסת ראיות חתום ע"י פקיד השומה המשלח, אי קבלת צו לתפיסת מחשבים, ואף אי עמידה בהוראות הביצוע/ הוראות שעה אותן הוציאה רשות המיסים בבואה להגיש כתב אישום כנגד נישום, ואשר יש בהם אף כדי לשמוט את הבסיס החוקי לפעולות שבוצעו על-ידי החוקרים.

להלן נציג רשימה קצרה של עשה ואל תעשה בחקירת מס:

• זכותך להיוועץ עם עורך דין קודם למועד החקירה.

• זכותך לשמור על זכות השתיקה כהגנה מפני הפללה עצמית.

• אם הינך נשאל על רישומים חשבונאיים או פעולות שבוצעו לפני מספר שנים ואינך בטוח בתשובתך, עדיף שתאמר לחוקר שאתה תבדוק את הנתונים בצורה מסודרת ורק לאחר מכן תמסור את תשובתך.

• על דברים שאינך זוכר עדיף לומר "לא זוכר" ולא לתת תשובה "בשליפה מן המותן" בכדי למצוא חן בעיני החוקר, תשובה שעשויה לסבך אותך בהמשך.

• אם הינך נשאל על עניינים משפטיים עדיף שלא תענה ותפנה את החוקר ליועץ המשפטי אשר נתן לך את השירות בגינו הינך נשאל.

• ענה בצורה מנומסת וללא כל התלהמות, שכן אין בכך בכדי להועיל לך.

• אם הינך נשאל על מסמך אשר חתימתך מופיעה בו, בקש לראות בעינך את המסמך ואת חתימתך בו.

• זכור תמיד כי עבודת החוקר הינה לאסוף ראיות ובכללן כאלו העלולות להביא להפללתך. לכן שקול היטב את המילים שינך מוציא מפיך.

• אם החקירה מתארכת יתר על המידה (מספר שעות ברצף) בקש הפסקה למזון ולמים.

• בטרם חתימתך על הודעתך בתום גביית העדות, קרא אותה בעיון רב ואמת את תוכנה, וכי כל הדברים שנאמרו על ידך כלולים בה.

לסיכום

עבירת מס יכולה להיות עבירה קלה שבקלות, אך לגרום בצידה לתסבוכות וללחצים, אשר ניתן למנוע אותן מבעוד מועד על-ידי התנהלות נכונה, אשר תכפר על המחדל של הנישום. לנישום הנחקר קיימות זכויות, אשר יש בהן בכדי לשפר מצבו. מומלץ, כי בטרם יתייצב נישום לחקירה אצל חוקר מטעמה של רשות המיסים, ייוועץ בעו"ד הבקיא בתחום למען ינוצלו מלוא זכויותיו בטרם ימסור גרסתו, ולכך לעיתים חשיבות מכרעת בעתידו של הנישום אל מול רשות המיסים.