טיפים במס לסוף 2018

כמדי שנה, כאשר מתקרבים לתום השנה האזרחית, יושבים רואי חשבון ועורכי דין על המדוכה, ושוקדים על מסלולים ומהלכים חוקיים שעשויים להפחית את נטל המס של לקוחותיהם. הנה כמה נקודות שיש לשים לב אליהן.

• רק עד סוף 2018 ניתן להגיש בקשות לגילוי מרצון במסלול האנונימי, כאשר לאחר מועד זה האפשרות לפעול כך תיחסם בפני נישומים, והם ייאלצו לחשוף את זהותם בפני רשויות המס כבר בשלבים המוקדמים.

• על-מנת להימנע מסיווג של יתרות חובה של בעלי שליטה מול חברות בבעלותם כהכנסת עבודה או דיבידנד, יש לפעול לסגירתן ולחלופין להסדירן במסגרת הסכם הלוואה מפורט וכדומה.

• האפשרות להעברת דירה מחברה לבעל שליטה בהתאם לסעיף 3(ט1) לפקודת מס הכנסה בפטור ממס שבח ומס רכישה תסתיים גם היא בסוף השנה, ועל כן יש למהר ולבחון את האפשרות לנצל את הוראת השעה בעניין זה. לאחרונה פורסמו מספר החלטות מיסוי, אשר אפשרו לבעלי שליטה לקבל דירות כאלה על-אף שבנייתן אינה צפויה להסתיים עד לתום השנה, בתנאים מסוימים וביניהם נדרש הנישום להוכיח, כי הדירה נועדה למגוריו, הוא יהיה הראשון לגור בדירה עם השלמת הבנייה וזאת לפחות למשך חמש שנים.

• תכנון מושכל של השקעות בניירות ערך עשוי לחסוך תשלומי מס רבים. כך למשל חשוב לממש הפסדים (אם ישנם הפסדים שטרם מומשו) בבואנו לממש רווחים מניירות ערך. בנוסף, חשוב לפזר את ההשקעות בניירות ערך נסחרים במספר חשבונות בנק נפרדים, וכך תישמר האפשרות לתכנן את עיתוי המכירה של נייר ערך ספציפי בהתאם למועד ושווי רכישה ידועים (מכיוון שבכל חשבון יהיה לנייר ערך מסוים עלות ומועד רכישה ידועים), ולא יבוצע חישוב בשיטת FIFO, שזו ברירת המחדל הקבועה בהוראות הרלוונטיות.

• לחובבי הפוקר אשר פעילותם בתחום עולה לכדי עסק, על-מנת שיוטל מס אמת על הרווח הכלכלי האמיתי, חשוב לתעד ולשמור אסמכתאות באשר להוצאות הכרוכות ביצירת ההכנסה, וביניהן: טיסות ואירוח בחו"ל, עלות ההשתתפות בטורנירים, העברת חלק מהתמורה למשקיעים ותשלום עמלות.

לסיכום: תכנון מוקדם לקראת תום השנה עשוי במקרים רבים להפחית ולדחות תשלומי מס בהיקפים משמעותיים, וישנם מספר מסלולי דיווח ופעולה אשר לא ניתן יהיה לפעול לפיהם לאחר סוף השנה. על כן חשוב להתייעץ ולבחון התאמה למסלולים בטרם ייחסמו בפני נישומים.