מיסוי פעילויות הימורים באינטרנט

תופעת ההימורים באמצעות האינטרנט תפסה תאוצה בשנים האחרונות. במקביל להתעצמותה של תופעה דנן, עושה המחוקק הישראלי, ככל שבידו על-מנת למגר ולמנוע פעילויות הימורים המוצעות לישראלים דרך האינטרנט.

במאמר זה, נתמקד בקצרה בפן הפלילי של קיום פעילות הימורים באמצעות האינטרנט ונבחן את היבט המיסוי בנוגע לפעילות דנן.

חוק העונשין, תשל"ז-1977 (להלן: "חוק העונשין") אוסר לארגן או לערוך משחק אסור, הגרלה או הימור. כמו כן, ההשתתפות בפעילויות מסוג זה ופרסומם אסורה בישראל.

• קיימים ארבעה חריגים המתירים, בנסיבות מסוימות, משחק אסור, הגרלה או הימור:

• הימורים בספורט, המוסדרים בחוק להסדר ההימורים בספורט, תשכ"ז-1967.

• הימורים שעורך מפעל הפיס, בהתאם לסעיף 231(א)(2) לחוק העונשין.

• הגרלות אשר לעריכתם ניתן מראש היתר מאת שר האוצר או מאת מי שהשר הסמיכו לכך, בהתאם לסעיף 231(א)(1) לחוק העונשין.

• משחק, הגרלה או הימור בחוג הפרטי שעריכתם מכוונת לסוג אנשים מסוים (הכוונה למשחקים בגדר השעשוע או הבידור), אשר נערכים במקום מותר, בהתאם לסעיף 230 לחוק העונשין.

בהקשר זה חשוב לזכור, כי חוק העונשין חל גם על עבירה שנעברה כולה או מקצתה בתוך שטח ישראל ולפיכך, מהמר ישראלי המהמר דרך מחשבו הביתי באמצעות אתר אינטרנט הממוקם בחו"ל ואשר פועל באמצעות שרת הממוקם בחו"ל עובר עבירה פלילית, אף אם הדין במקום מושבו של אתר האינטרנט והשרת מתיר פעילות מסוג זה.

כל אדם, המפרסם בישראל פעילות הימורים המתקיימת בחו"ל, מארגן או עורך משחק אסור, הגרלה או הימור באתר אינטרנט הפועל בחו"ל באמצעות שרת הממוקם בחו"ל, עובר עבירה פלילית ללא כל קשר לחוקיות המעשה במדינת החוץ (ראה: מ 1106/07 משטרת ישראל נ' קרלטון מיכאל (לא פורסם), ב"ש 90862/07 קרלטון מיכאל נ' היחידה הארצית לחקירות הונאה (לא פורסם).

בנוסף, יש לזכור כי אף פעילות בלתי חוקית, לרבות פעילויות הימורים באמצעות האינטרנט, חבה במס, אחרת "יוצא החוטא נשכר פעמיים". העבריין יפיק הכנסה מהפעילות הבלתי חוקית ובנוסף ישוחרר מנטל המס. כמו כן, יש במיסוי פעילות בלתי חוקית לדכות את התופעה ככלל, ולעזור למחוקק במלחמתו נגד תופעת ההימורים באינטרנט, בפרט.

שיטת המס הישראלית מחייבת במס תושב ישראל, בין אם הוא מואגד כחברה ובין אם הוא יחיד, בגין כל הכנסה שנצמחה לו, ללא קשר למקום הפקתה.

נוכח האמור לעיל, ישראלים המעוניינים להפעיל אתר אינטרנט העוסק בהימורים, נדרשים לבצע את פעילותם במדינה זרה בה הפעילות דנן חוקית, כדוגמת האי מאן, אנטיגואה, גיברלטלר, רומניה, חלק מהמדינות בארצות הברית, אנגליה (כאשר מקום אתר האינטרנט והשרת הם מחוץ לאנגליה) וגרמניה.

כמו בכל בחינת כדאיות עסקה מסחרית בחו"ל, יש לבחון את עלויות הקמת הפעילות במדינה הזרה ושיעורי המס הכרוכים בביצוע העסקה. בשורות הבאות, נסקור את העלויות ומשמעויות המס בהקמת חברה העוסקת בתחום ההימורים באינטרנט במדינת אנטיגואה.

מדינת אנטיגואה -/B> מדינה זו הממוקמת בים הקריבי מורכבת מ-2 איים. במדינה יושבים רבים משרתי האינטרנט של חברות ההימורים, המספקות שירותי הימורים באינטרנט לתושבי ארצות הברית.

מס חברות - ככלל, מס החברות במדינה עומד על 40%, אלא שהמדינה מעודדת משקיעים זרים בכלל וחברות הפועלות בתחום ההימורים באינטרנט בפרט להשקיע בה באמצעות מתן פטור ממס חברות (0%) למשך 15 שנים. הפטור האמור ניתן לחידוש ל-15 שנים נוספות. קיימות הטבות מס נוספות למשקיעים זרים.

חוקיות הימורים באינטרנט - ההימורים באינטרנט מותרים בכפוף לקבלת רישוי. קבלת הרישוי מותנית בתנאים מסוימים (אי פנייה לקטינים, מדינות בהן ההימור אסור, אזהרה וכדומה), אך אינה כרוכה בביורוקרטיה סבוכה ביותר.

מס על הכנסות מהימורים באינטרנט - חברות המפעילות הימורים באינטרנט כפופות למס בשיעור של 3% על ההפרש שבין הפדיון הנובע לחברות מפעילות ההימורים לבין הזכיות שהן מחלקות.

• דמי רישוי שנתיים לחברת הימורים באינטרנט

על-מנת להפעיל אתר של הימורים בקזינו באינטרנט, נדרשות חברות הימורים לרישוי שעלותו 75,000 דולר, למפעילים שמשאירים את הסרבר הראשי באנטיגואה.

על-מנת להפעיל אתר של הימורי ספורט באינטרנט, נדרשות חברות הימורים לרישוי שעלותו 50,000דולר, למפעילים שמשאירים את הסרבר הראשי באנטיגואה.