הפסד לצורכי מס שייך לנישום עצמו, גם אם ההפסד נבע מנכס שנמכר בידי כונס נכסים. הנישום רשאי להעביר לאחר את הזכות להשתמש בהפסד, אך העברה זו חייבת להיות מפורשת. כך קובע (יום ב', 3.3.14) נשיא בית המשפט העליון,
אשר גרוניס.
גרוניס מראה, כי החוק מדבר במפורש על הנישום באופן אישי כמי שצמח לו רווח או נגרם לו הפסד לצורכי מס. לפיכך, השימוש בהפסד לצורך קיזוז כנגד רווח נעשה רק לפי בקשתו של הנישום, או לפי בקשתו של מי שהוא ייפה את כוחו. הוא מוסיף:
"הזכות לעשות שימוש בהפסדים עומדת לנישום באופן אישי. אולם, הוא רשאי לעשות שימוש בזכותו זו לטובת גורם אחר וכן באפשרותו להסמיך אחר לעשות שימוש בהפסדיו בשמו. בהתאם, רשאי הנישום גם להתחייב כלפי אחר כי יעשה כן. עם זאת, הדבר מצריך הרשאה מפורשת של הנישום בעניין זה. בהעדר התחייבות מפורשת וברורה של הנישום כי יעשה שימוש בהפסדיו בדרך כלשהי, לרבות לטובת אחר, או כי הוא יסמיך אחר לעשות כן, הרי שהזכות לעשות שימוש בהפסדיו, שמורה לנישום.
"במילים אחרות: בלא התחייבות או בקשה מצד הנישום לאפשר לאחר לעשות שימוש בהפסדיו, חישוב המס בעת מימוש זכותו של נישום ב
מקרקעין לטובת נושה, על-פי שטר משכנתה, לא יביא בחשבון הפסדים שהנישום לא ביקש לקזז".
הדברים נאמרו בהחלטת בית המשפט העליון לדחות את ערעורו של עו"ד
רונן מטרי, אשר מימש נכס מקרקעין ששיעבדה חברת אלמרט לטובת הבנק הבינלאומי. המימוש יצר לבעלים הפסד הון, ובית המשפט המחוזי בתל אביב קבע שהם עצמם יוכלו לקזזו כנגד רווחים שלהם, ולא הבנק. גרוניס קבע שהבעלים לא נתנו לבנק הבינלאומי רשות להשתמש בהפסד ולכן הוא שייך להם.
השופטים
חנן מלצר ו
נעם סולברג הסכימו עם גרוניס, שגם חייב את מטרי בתשלום הוצאות בסך 75,000 שקל. את הבעלים והבנק ייצגו עוה"ד הילה וינטרוב והילה דוארי.
