אנשים מצביעים על הצעת עבודה מחו"ל, או הצעת עבודה ממעביד קיים לעבוד בשבילו בחו"ל, כאחד השיאים האישיים בקריירה המקצועית שלהם וכתוצאה מכך, שוכחים שמס הכנסה גם הוא חפץ להיות "שותפכם" להצלחתכם המקצועית.
במה דברים אמורים?
כל חברה או בעל עסק היום יודעים, כי בכדי לקדם את העסק ולהרחיב את פעילותו העסקית אל מעבר לגבולות המדינה, מן ההכרח לשלוח את אחד מעובדי החברה, ולעתים יחד איתו גם את משפחתו, לעבוד מטעם העסק/החברה למשך תקופה ממושכת בחו"ל ("relocation").
עם זאת - הרצון שלכם להתקדם מקצועית וכלכלית, לא צריך להביא לחשיפתכם לסיכוני מס אזרחיים ופליליים, שכן, לעתים רבות נתקל משרדנו ב"תאונות מס" שאירעו בעקבות ביצוע רילוקיישן. עוד נציין, כי אותן בעיות מתעוררות "לאחר מעשה" - בעיקר במועד שובו של הנישום ארצה. אותם נישומים נאלצים להסדיר את חובם למס הכנסה ואף ליתן הסברים למחדליהם, כגון מדוע לא ניכה הנישום מס במקור? או מדוע לא דיווח הנישום על הכנסותיו שהפיק בחו"ל?
"סוף מעשה במחשבה תחילה"
לאור העובדה כי הרילוקיישן טומן בחובו בעיות מס וסיכונים רבים, לא רק מהפן האזרחי, כגון חיוב בשיעורי מס גבוהים וחיוב קנסות למשל, אלא בעיות וסיכונים גם מהפן הפלילי (אי דיווח, אי ניכוי מס במקור ועוד), עצתנו בראש ובראשונה, בטרם ביצוע רילוקיישן על-ידי הנישום, היא להיוועץ עם מומחה מס הבקיא בתחום.
כמו כן, חשוב לציין בפני מומחה המס לאיזו מדינה הנכם מתעתדים לעבור, משום שלכל מדינה ומדינה יש את שיטת מיסוי משלה, כמו גם אמנות למניעת כפל מס שעליהם חתומה ישראל. שיטת המס במדינתנו למשל, הייתה נהוגה, טרם שנת 2003, על בסיס טריטוריאלי, בעוד שכיום שיטת המס היא פרסונאלית. היוועצות מוקדמת תחסוך לא רק את הסיכונים המשפטיים האמורים, אלא גם את העלויות הכרוכות בהתנהלות מול רשויות המס, בבוא העת.
אחת מהסיבות לאותן "תאונות מס" נעוצות בטעות בסיסית אליה נתפסים הנישומים, לפיה מעבר למדינה זרה "מנתקת" את התושבות לצורכי מס בישראל. כיום מעבר לחו"ל אינו מנתק את תושבותכם בישראל לצורכי מס, ניתוק תושבות כיום נבחן על-פי מבחן סובייקטיבי (כוונתו האישית של הנישום לעזוב את הארץ) ועל-פי מבחן אובייקטיבי (הכין מרכז החיים של הנישום מבחינה אובייקטיבית, היכן נמצאים נכסיו, יתר בני משפחתו, קשריו המשפחתיים, החברתיים והעסקיים וכיוצ"ב).
לעתים רבות נישומים שהיו בטוחים כי אין להם כל זיקה לארץ, הן מבחינה סובייקטיבית והן מבחינה אובייקטיבית, מוצאים עצמם מנהלים הליכים משפטיים נגד רשויות המס, במטרה לשכנע לא רק את רשויות המס, אלא גם את בית המשפט בצדקת דרכם ותשובתם הנטענת.
לאור העובדה כי שיטת המס בישראל היא שיטת מס פרסונאלית (חיוב במס ע"פ תשובותו של הנישום ולא על-פי מקום הפקת ההכנסה), לקביעת תושבתו של הנישום ישנה השפעה מכרעת על חיובו במס של הנישום. בכדי לקבל דעה מקצועית מוסמכת, אנו ממליצים לכם לבקש מעו"ד הבקיא בתחום המיסים להכין לכם חוות דעת מקצועית, אשר בסופו של יום תוכלו להציגה בפני רשויות המס, אשר תתמוך בטענותיכם. עליכם למסור את כל הפרטים שלכם, אשר על בסיסם יוכל מומחה המס להכין חוות דעת מקצועית, לאחר שבחן בקפידה את המהלך שהנכם מתעתדים לבצע, הלא הוא שינוי מקום המגורים, לאור הנסיבות האישיות שלכם.
הערות על נצח יהודה ומינוי ראש אמ"ן, ולקח מאיר עיניים ממשה רבינו
