מיסוי חברות בקפריסין

קפריסין אומנם חגגה את עצמאותה בשנת 1960 אך כמו מדינת ישראל עשתה כן לאחר שחרורה מעול השלטון הבריטי. תיירות החוץ מהווה חלק נכבד ביותר בכלכלת קפריסין ופועל יוצא מכך, משקיעים זרים רואים בכך אפיק רווחי להשקעה בקפריסין. כפי שניווכח להלן, הקמת חברה קפריסאית מאפשרת למשקיע הזר לממש אפיקי השקעה אלו.

מבחן התושבות של חברה לצורכי מס בדין הקפריסאי - הדין הקפריסאי קובע, כי רק חברה המנוהלת ונשלטת מקפריסין הנה חברה תושבת קפריסין לצורכי מס. על-מנת שרשויות המס בקפריסין יתייחסו לחברה שנתאגדה בקפריסין כחברה שאינה חברה תושבת קפריסין לצורכי מס, על החברה להציג אישור בדבר תשלום מס במדינת תושבותה.

בסיס המס החל על חברות קפריסאיות - חברה תושבת קפריסין חייבת במס בקפריסין על כל הכנסה שהפיקה ו/או שנצמחה לה, ללא קשר למקום הפקתה, בעוד שחברה שאינה תושבת קפריסין חייבת במס בקפריסין אך ורק בגין הכנסה שהפיקה ו/או שנצמחה לה בקפריסין.

שיעור מס החברות בקפריסין - שיעור מס החברות בקפריסין הוא שיעור מס אחיד, העומד על 10% בלבד.

הכנסות של חברה קפריסאית מדיבידנדים - הכנסות חברה קפריסאית מדיבידנדים המשולמים לה ע"י חברה קפריסאית אחרת פטורות ממס בקפריסין. הכנסות חברה קפריסאית מדיבידנדים המשולמים לה על-ידי חברה זרה, שהחברה הקפריסאית מחזיקה לפחות ב-1% ממניותיה, פטורות ממס בקפריסין. פטור זה לא יינתן במידה ולמעלה מ-50% מפעילות החברה המשלמת היא פעילות השקעתית, ובנוסף מס החברות במדינה הזרה נמוך באופן משמעותי ממס החברות בקפריסין.

הכנסות הוניות של חברה בקפריסין - הכנסות הוניות של חברה קפריסאית פטורות ממס למעט הכנסות ממכירת נכסי מקרקעין בקפריסין או ממכירת מניות חברה שבבעלותה נכסי מקרקעין בקפריסין, החייבות במס בשיעור של 20%.

מס הגנה - חברה קפריסאית חייבת בתשלום מס נוסף בשיעור של 3%-15% בגין רווחיה הפסיביים. כך לדוגמא, חייבת היא במס בשיעור 10% על הכנסה מריבית ובמס בשיעור של 3% על הכנסה מדמי שכירות. חברה שאינה תושבת קפריסין אינה נושאת בנטל מס האמור.
לסיום נציין, כי דיבידנדים, ריבית ותמלוגים המשולמים על-ידי חברה קפריסאית לזרים אינם כפופים לניכוי מס במקור בקפריסין.