עידן האינטרנט הביא עימו בשורה גם עבור אלו המנהלים את עסקיהם בביתם. עסקים רבים מעדיפים כיום לרכז את עבודתם בבית ובכך לחסוך בהוצאות. גם מס הכנסה הפנים את העובדה כי יותר ויותר עסקים מתחילים את דרכם בדירות פרטיות, ולכן מעניק החזרי מס וניכויים גם עבור אנשים המפעילים את העסק שלהם מהבית. אהוד דבורה, חבר הוועדה המקצועית של לשכת יועצי המס בישראל מסביר:
כיצד מתייחס מס הכנסה לעבודה מהבית?
"עבודה מהבית יוצרת הוצאה שהיא בדרך כלל הוצאה מעורבת, כלומר הוצאה שהיא גם עסקית וגם פרטית. בעקרון, מס הכנסה מכיר בהוצאות שהן לייצור ההכנסה בלבד ואינו מכיר בהוצאות פרטיות, אולם לגבי הוצאות מעורבות נקבעו תקנות הקובעות באופן מפורש את החלק המוכר למס הכנסה".
כיצד מחושבים החזרי המס?
"נוהל החזרי המס לעסק שמנוהל מהבית קובע שהחלק היחסי של ההוצאה ינוכה בהתאם לחלק היחסי של העסק מהבית. משמע, אם בבית יש 4 חדרים וחדר אחד משמש להפעלת העסק, אזי יוכרו ¼ מהוצאות אחזקת הבית כהוצאה מוכרת. יש לשים לב שהחדר אכן משמש לעסק ואין בו בנוסף גם מיטה לשינה או שאינו במקרה גם המטבח. חשוב לציין כי אל מול הוצאות אחזקה כגון חשמל מים חימום ארנונה וכו', עליהן תקבלו החזר יחסי, הרי שהוצאות שאינן מעורבות, כמו ציוד משרדי, מחשב, פקס, ריהוט למשרד ותשלומים לעובדים יוכרו במלואן".
מה לגבי הוצאות טלפון?
"גם על הוצאות טלפון ניתן לקבל החזרים: החל מינואר 2000 שונתה השיטה לקביעת ההוצאות שיותרו בניכוי בשל שיחות טלפון לצורכי עסק הנעשות ממקום המגורים. השיטה החדשה מחייבת עמידה בשני כללים: ראשית, מקום המגורים חייב להיות של הנישום, שהוא בעל העסק עצמו, או של בעל שליטה בחבר בני אדם שבבעלותו העסק. שנית, על-מנת שיותרו בכלל הוצאות בשל החזקת טלפון, יש להוכיח כי בית המגורים משמש את עיקר עיסוקו או משלח ידו של הנישום. התרת עלות שיחות הטלפון תתבצע בשני אופנים:
· שיחות טלפון בארץ - אם ההוצאה לא עלתה על 18,000 ש"ח לשנה - 80% מההוצאות או חלק מההוצאות העולה על 1,800 ש"ח לפי הנמוך. אם ההוצאה עלתה על 18,000 ש"ח לשנה - חלק ההוצאות העולה על 3,600 ש"ח. אם מקום המגורים שימש את עיקר העיסוק בחלק מהשנה, יותר חלק מההוצאות הנ"ל באופן יחסי לתקופת השימוש.
· שיחות טלפון לחוץ לארץ - שיחות טלפון לחוץ לארץ יותרו, כבעבר, אם נוהל רישום כנדרש. להבדיל מהוצאות טלפון בארץ, אין חובה שמקום המגורים ישמש את עיקר עסקו של הנישום.
העצה הטובה ביותר היא להזמין קו נוסף ונפרד לשימוש העסק בלבד יביא להכרה של 100% מסך ההוצאות".
כיצד יכולים להשפיע החזרי המס על המשכנתא שלנו?
"בנושא זה קיימות מחלוקות היות ומעולם לא עמד במבחן משפטי. כעקרון, מי שמפעיל עסק מהבית ומשלם משכנתא, צריך לבחון את זכאותו גם לניכוי הוצאות הריבית על החלק היחסי המשמש אותו לייצור הכנסה, היות וסכומים אלו יכולים להסתכם באלפי שקלים בחודש. במקרים בהם בוחר המשכיר במסלול פטור ממס או מסלול 10% מס מחזור, הוצאות הריבית לא ישמרו למכירת נכס (לצורכי מס שבח) וייחשבו כאילו הותרו בניכוי. יש הטוענים כי כל סכומי הריבית הריאלית, אשר אינם מותרים בניכוי באופן שוטף כנגד הפעלת העסק בדירת המגורים ו/או כנגד הכנסות מדמי שכירות יותרו בניכוי מהרווח (השבח) בעת מכירת הדירה.
לכן, כל מי שמוכר דירת מגורים צריך לבחון האם יש לו רווח או הפסד. במקרה בו נוצר הפסד ממכירת הדירה, נוצרים שני יתרונות מס: האחד, אי 'ניצול' פטור ממס בגין הדירה והשני, ניצול ההפסד מריבית (הפסד הון) כנגד רווחים אחרים, למשל רווחי הון בבורסה".
