מקלט מס רוחני לחברות IP בלוקסמבורג

חברות היי-טק או חברות שהכנסותיהן נובעות מקניין רוחני (למשל, בתחום התרופות), נהנות מגמישות רבה בתחום תכנון המס, שלא קיימת אצל חברות שירותים או מפעלים יצרניים. הגמישות נובעת מכך שניתן בהינף קולמוס "להעביר" את הקניין הרוחני המייצר הכנסות לחברה במדינה בה נוהג משטר מס נוח.

מטבע הדברים, מדינות רבות בעולם מנסות למצב את עצמן כיעד המועדף להקמת חברות להחזקת קניין רוחני ומציעות הטבות מס ניכרות לגופים כאלה. בין אלה נמצאת לוקסמבורג, החברה ב-OECD ובאיחוד האירופי, אשר הנהיגה בשנת 2008 משטר מס מקל במיוחד לחברות עם הכנסות מקניין רוחני. החקיקה החדשה מהווה תמריץ מס בלתי מבוטל לחברות IP, שכן היא פוטרת 80% מהכנסה הנובעת מניצול הזכויות בקניין הרוחני, כגון; תמלוגים הנובעים מפטנטים, סימני מסחר, שמות דומיין, עיצובים, זכויות יוצרים ותוכנה. הפטור מיוחס ל-80% מההכנסה נטו הנובעת מהזכויות בקניין הרוחני, אך גם רווחי הון המופקים ממכירתם של נכסי הקניין הרוחני המוזכרים לעיל זוכים לפטור בשיעור זהה.

מדובר בהטבת מס משמעותית ביותר. אם ניקח בחשבון כי מס החברות הממוצע בלוקסמבורג עומד על שיעור של 29% לערך, הרי ששיעור המס האפקטיבי שיחול על החברה יהיה 5.8% בלבד. הטבה זו הינה משמעותית גם בהשוואה לשיעורי מס החברות הנמוכים יחסית הנהוגים בישראל בשנים האחרונות ומהווה תמריץ לחברות ישראליות להעביר את ה-IP שלהן ללוקסמבורג.

לשם השוואה, ניקח חברה לוקסמבורגית שהשקיעה בפיתוח וייצור תוכנה סכום של 250,000 דולר ומכרה את התכנה כעבור שנתיים בסכום של 1,000,000 דולר. הרווח שנוצר לחברה הוא 750,000 דולר. אילו היתה החברה ישראלית היא הייתה ממוסה על הרווח בשיעור של 25% והייתה נאלצת לשלם סך של 187,500 דולר. לעומת זאת, בלוקסמבורג, החוק החדש פוטר ממס 80% מהרווח, כלומר רק 150,000 דולר יהיו חייבים במס בשיעור של 29%, כך שהחברה תצטרך לשלם רק 43,500 דולר, כלומר פחות מרבע מחבות המס בישראל.

רו"ח גותייר מארי, ממשרד ATOZ הלוקסמבורגי העוסק במיסוי והמייעץ לחברות ישראליות רבות, מסביר כי משטר המס החדש הופך את לוקסמבורג לאחד המקומות האטרקטיביים בעולם להקמת חברות העוסקות בפיתוח, החזקה וניהול של קניין רוחני. לדבריו, חברות רבות הפועלות בסיליקון ואלי בדקו את הטבות המס ואף החליטו להעביר את הקניין הרוחני שלהם ללוקסמבורג.

אף שהטבת המס להעברת הקניין הרוחני ללוקסמבורג מפתה ביותר, חברות ישראליות חייבות לבחון היטב את התגובה האפשרית של רשויות המס בישראל למהלך מעין זה.