רשות המיסים קובעת: 18% מס על תשלומים לפעילי בחירות

רשות המיסים פרסמה (10.8.26) את הוראות המיסוי שיחולו על תשלומים הקשורים לבחירות לכנסת ה-26, שייערכו ב-27 באוקטובר. ההנחיות נוגעות למפלגות, למועמדים, לוועדת הבחירות ולמי שמקבלים תשלומים עבור עבודה ושירותים בתקופת מערכת הבחירות.

לפי ההנחיה, על תשלומים מסוימים בתקופת הבחירות יחול מס מיוחד בשיעור 18%. מדובר במס שאינו מס הכנסה רגיל, והוא נגבה על מלוא סכום התשלום, ללא אפשרות לניכוי, קיזוז, פטור או הפחתה - גם כאשר מקבל התשלום פטור ממס הכנסה או ששיעור המס השולי שלו נמוך יותר.

מ-12 בספטמבר ועד 10 בנובמבר

לצורך ההסדר נקבע כי "תקופת הבחירות" המרכזית תחל ב-12 בספטמבר ותסתיים ב-10 בנובמבר - 14 ימים לאחר יום הבחירות. תקופה מיוחדת נוספת חלה סביב בחירות מקדימות במפלגות, ונמשכת 30 ימים עד ליום שלאחר הבחירות המקדימות.

המס המיוחד יחול רק כאשר מתקיימים כמה תנאים במצטבר. בין היתר, התשלום צריך להיות עבור עבודה או שירות הקשורים לבחירות, הסעת נוסעים, הובלה או החזר הוצאות; המשלם צריך להיות מפלגה, רשות הממונה על הבחירות או מועמד בבחירות מקדימות; העבודה צריכה להתבצע בתקופת הבחירות בלבד; וסך התשלומים למקבל אחד אינו יכול לעלות על 19,600 שקל.

ההסדר מיועד בעיקר למי שאינם עובדים או ספקים קבועים של המשלם. רשות המיסים מדגישה כי הדין המיוחד אינו חל על תשלום שנעשה במסגרת עסקו, משלח ידו או עבודתו הרגילה של מקבל התשלום.

פעילי קלפיות, טלפנים, שומרים ויועצים

בין התשלומים שרשות המיסים מונה כדוגמאות לכאלה שעשויים להיכלל בהסדר: תשלומים לפעילי מפלגות ולנציגים בקלפיות ובמרכזי ספירת הקולות, מזכירי ועדות קלפי, טלפנים, שומרים וסדרנים, יועצים, שליחים, אנשי הפצת תעמולה וכן תשלומים עבור הסעות והובלות. הרשימה אינה סגורה.

לעומת זאת, תשלומים עבור רכישת טובין ונכסים אינם נהנים מהסדר המס המיוחד. בין הדוגמאות שמביאה הרשות: תשלום לבתי דפוס, רכישת ציוד או שכירתו, שכירת מבנים ורכישת מזון וכיבוד לפעילים ולבוחרים.

למס המיוחד יש גם משמעות מבחינת הדיווח של המקבל. התשלום שעליו חל ההסדר אינו מוגדר "הכנסה" לפי פקודת מס הכנסה, ולכן עצם קבלתו אינה מחייבת את המקבל בהגשת דוח למס הכנסה. הוא גם אינו נחשב להכנסה או לשכר לצורך חוק מע"מ, חוק ביטוח בריאות ממלכתי וחוק הביטוח הלאומי, למעט לעניין ביטוח נפגעי עבודה.

מעל 19,600 שקל - המס אינו סופי

כאשר סך התשלומים למקבל עולה על 19,600 שקל, או כאשר התשלום ניתן במסגרת עסקו, משלח ידו או עבודתו הרגילה, הוא מוגדר "תשלום אחר". במקרה כזה התשלום נחשב להכנסה רגילה לצורכי מס הכנסה. כאשר אין הוראה אחרת לניכוי מס במקור, ינוכה מס בשיעור 18%, אך הפעם מדובר בניכוי שאינו מס סופי. מקבל התשלום יהיה חייב לכלול את התקבול בדוח הכנסותיו ולהשלים מס בהתאם לחבותו, ויוכל לבקש הקטנת ניכוי במקור אם קיימת לכך הצדקה.

הוראות שונות יחולו על בני פחות מ-18. תשלום בחירות לנער ייחשב להכנסת עבודה, ויחולו עליו כללי הניכוי הרגילים ממשכורת ושכר עבודה. המס המיוחד בשיעור 18% לא יחול עליו באופן האוטומטי שנקבע ליתר מקבלי התשלומים.

חובת דיווח נפרדת למפלגות ולמשלמים

רשות המיסים קובעת כי כל מי שמעסיק עובדים או משלם סכומים החייבים בניכוי מס במקור נדרש להחזיק תיק ניכויים. מפלגות ומועמדים שכבר מחזיקים תיק פעיל ישתמשו בו, ואם התיק אינו פעיל יש להפעילו מחדש ולא לפתוח תיק נוסף.

המשלמים יידרשו לדווח על התשלומים שעליהם חל המס המיוחד באמצעות טופס 102 ייעודי, וכן להעביר דיווח מפורט בטופס 0136. רשות המיסים מדגישה כי דיווחים שיוגשו באמצעות טופס 126 לא ייקלטו. אי-הגשת הדוחות או אי-תשלום המס עלולים להביא להפעלת סמכויות אכיפה וסנקציות לפי הדין.

על תשלומי בחירות שאינם נכללים בהסדר המיוחד יחולו כללי המס הרגילים, בהתאם למעמדו של מקבל התשלום ולסוג ההתקשרות עמו - עובד שכיר, נותן שירות, משכיר או מוכר נכס. רשות המיסים מדגישה כי אין חובת ניכוי מס גורפת רק משום שהתשלום קשור למערכת הבחירות.