חשיפת סיכוני מס בדוחות הביקורת עשויה לצמצם הסטת רווחים בין מדינות

פירוט סיכוני מס בדוחות הביקורת עשוי להשפיע על החלטותיהן של חברות רב-לאומיות ולצמצם את הסטת הרווחים שלהן בין מדינות. כך עולה ממחקר שפורסם (ד', 7.10.26) בכתב העת The Accounting Review. הממצאים מצביעים על האפשרות שהגילוי למשקיעים אינו רק משקף את התנהלות החברה, אלא גם משפיע עליה.

את המחקר ערכו כריסטוף בוזלינק מבית הספר לניהול IESEG בצרפת, נתן גולדמן מאוניברסיטת המדינה של קרוליינה הצפונית, יוכן פירק מאוניברסיטת ארסמוס ברוטרדם וסינתיה ואלה רואיס מאוניברסיטת IE בספרד. הודעת האוניברסיטה האמריקנית על הממצאים פורסמה ב-9 באוקטובר.

סיכוני המיסים מגיעים לקוראי הדוחות

המחקר התמקד ב"ענייני מפתח בביקורת" - נושאים שהיו בעלי חשיבות מיוחדת בעבודת רואה החשבון המבקר, למשל בשל מורכבותם או שיקול הדעת שנדרש בבדיקתם. בפרט נבדקו גילויים הנוגעים לעמדות מס לא ודאיות: מצבים שבהם קיימת אי-ודאות לגבי הטיפול לצורכי מס והאפשרות שהחברה תידרש לשלם סכומים נוספים.

החוקרים ביקשו לברר אם הבלטת הסיכונים האלה בדוח הביקורת משפיעה על הסטת רווחים בין מדינות לצורך הפחתת חבות המס. הסטת רווחים נוגעת למקום שבו מיוחסים ומדווחים הרווחים לצורכי מס; היא אינה זהה בהכרח להעברה בפועל של כסף בין חשבונות בנק.

נתונים מ-25 מדינות באירופה

בסיס הנתונים כלל 8,389 חברות ו-45,909 חברות קשורות בקבוצות רב-לאומיות מ-25 מדינות באירופה, בין 2012 ל-2021. בסך-הכל נותחו 207,792 תצפיות שנתיות על החברות הקשורות.

הבדלים במועדי אימוץ דרישות הדיווח המורחבות בין המדינות סיפקו לחוקרים מעין ניסוי טבעי. הם בחנו אם הופעת גילויים על עמדות מס לא ודאיות לוותה בשינוי בהתנהגות החברות.

הממצא המרכזי היה קשר בין גילויים אלה ברמת הקבוצה לבין ירידה בהסטת רווחים בין מדינות. הקשר היה חזק יותר בחברות שלא התמודדו עם מגבלות מימון, בסביבות שבהן אכיפת המיסים הייתה חזקה יותר, וכאשר הגילויים הדגישו סיכונים מסוימים וכללו התייחסות מפורשת של רואי החשבון.