אמנת מס חדשה עם גרמניה

ב-21 לאוגוסט 2014 נחתמה אמנת מס מעודכנת בין ישראל לגרמניה. האמנה כפופה להליך אשרור, ועל כן האמנה הקיימת משנת 1966 עודנה בתוקף.אם יושלם הליך האשרור בשתי המדינות עוד בטרם שנת המס, תכנס האמנה לתוקפה כבר בשנת המס 2015.

אמנת המס החדשה מבוססת על אמנת המודל של ה-OECD, בדומה לרוב המכריע של יתר אמנות המס של ישראל. השינוי העיקרי באמנת המס החדשה ביחס לאמנה הקיימת הוא ההפחתה המשמעותית בשיעורי ניכוי המס במקור:

• ניכוי המס במקור על דיבידנדים, הופחת מ-25% ל-10% (או 5% כאשר הדיבידנדים משולמים לחברה שבבעלותה 10% ויותר ממניות החברה המחלקת).

• ניכוי המס במקור על תשלומי ריבית הופחת משיעור של 25% ל-5% ותשלומי ריבית לקרן פנסיה ובגין אג"ח סחיר הופטרו מניכוי מס לחלוטין (לעניין זה ראוי לציין כי תחת הדין הפנימי הגרמני, ככלל לא מוטל ניכוי מס במקור על ריבית).

• ניכוי מס במקור על תמלוגים בוטל לחלוטין.

האמנה מוסיפה להגדרות "מס ישראלי" גם מס רווח על מוסדות פיננסים, קביעה שעשויה לאפשר זיכוי ממס גרמני כנגד מס רווח ולא רק מס הכנסה. כמו-כן כוללת האמנה סעיף הגבלת הטבות, המגביל את האפשרות לבצע תכנוני מס לא ראויים.

לאמנה מצורף פרוטוקול הקובע הוראות נוספות המהוות חלק אינטגרלי לאמנה.

לאור השינויים האמורים, מומלץ לבחון מחדש מבנים תאגידיים הכוללים חברות גרמניות ועסקות והשקעות עם גרמניה.

לקריאת נוסח האמנה והפרוטוקול בעברית לחץ כאן.